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一、会计科目会计科目和主要账务处置惩罚依据小企业会计准则中确认和计量的划定制定，涵盖了各种小企业的生意业务和事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和陈诉划定的前提下，可以凭据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。小企业不存在的生意业务或者事项，可不设置相关会计科目。

对于明细科目，小企业可以比照本附录中的划定自行设置。会计科目编号供小企业填制会计凭证、挂号会计账簿、查阅会计账目、接纳会计软件系统参考，小企业可联合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。

所得税用度二、主要账务处置惩罚资产类1001库存现金一、本科目核算小企业的库存现金。小企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“1004 备用金”科目。二、库存现金的主要账务处置惩罚。

小企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；淘汰库存现金，做相反的会计分录。三、小企业应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员凭据收付款凭证，根据业务发生顺序逐笔挂号。

逐日终了，应当盘算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。有外币现金的小企业，还应当划分根据人民币和外币举行明细核算。

四、逐日终了却算现金收支、产业清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处置惩罚产业损溢”科目核算：属于现金短缺，应根据实际短缺的金额，借记“待处置惩罚产业损溢——待处置惩罚流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，根据实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处置惩罚产业损溢——待处置惩罚流动资产损溢”科目。五、本科目期末借方余额，反映小企业持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的种种款子。

二、银行存款的主要账务处置惩罚。小企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；淘汰银行存款，做相反的会计分录。

三、小企业应当根据开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，由出纳人员凭据收付款凭证，根据业务的发生顺序逐笔挂号。逐日终了，应结出余额。

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。小 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应体例“银行存款余额调治表”调治相符。有外币银行存款的小企业，还应当划分根据人民币和外币举行明细核算。四、本科目期末借方余额，反映小企业存在银行或其他金融机构的种种款子。

1012其他钱币资金一、本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他钱币资金。二、本科目应根据银行汇票或本票、信用卡发放银行、信用证的收款单元，外埠存款的开户银行，划分“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“外埠存款”等举行明细核算。三、其他钱币资金的主要账务处置惩罚。小企业增加其他钱币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；淘汰其他钱币资金，做相反的会计分录。

四、本科目期末借方余额，反映小企业持有的其他钱币资金。1101短期投资一、本科目核算小企业购入的能随时变现而且持有时间禁绝备凌驾1年（含1年，下同）的投资。

二、本科目应根据股票、债券、基金等短期投资种类举行明细核算。三、短期投资的主要账务处置惩罚。（一）小企业购入种种股票、债券、基金等作为短期投资的，应当根据实际 支付的购置价款和相关税费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

小企业购入股票，如果实际支付的购置价款中包罗已宣告但尚未发放的现金 股利，应当根据实际支付的购置价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额，借记本科目，根据应收的现金股利，借记“应收股利”科目，根据实际支付的购置价款和相关税费，贷记“银行存款”科目。小企业购入债券，如果实际支付的购置价款中包罗已到付息期但尚未领取的 债券利息，应当根据实际支付的购置价款和相关税费扣除已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额，借记本科目，根据应收的债券利息，借记“应收利息”科目，根据实际支付的购置价款和相关税费，贷记“银行存款”科目。（二）在短期投资持有期间，被投资单元宣告分配的现金股利，借记“应收 股利”科目，贷记“投资收益”科目。

在债务人应付利息日，根据分期付息、一次还本债券投资的票面利率盘算的 利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。（三）出售短期投资，应当根据实际收到的出售价款，借记“银行存款”或 “库存现金”科目，根据该项短期投资的账面余额，贷记本科目，根据尚未收到的现金股利或债券利息，贷记“应收股利”或“应收利息”科目，根据其差额，贷记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末借方余额，反映小企业持有的短期投资成本。

1121应收票据一、本科目核算小企业因销售商品（产制品或质料，下同）、提供劳务等日常生产谋划运动而收到的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。二、本科目应根据开出、承兑商业汇票的单元举行明细核算。

三、应收票据的主要账务处置惩罚。（一）小企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，根据 商业汇票的票面金额，借记本科目，根据确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。

涉及增值税销项税额的，还应当贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，应根据实际收到的金额（即减去贴 现息后的净额），借记“银行存款”科目，根据贴现息，借记“财政用度”科目，根据商业汇票的票面金额，贷记本科目（银行无追索权情况下）或“短期乞贷”科目（银行有追索权情况下）。（三）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，根据应计入取得物资成 本的金额，借记“质料采购”或“原质料”、“库存商品”等科目，根据商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。

涉及根据税法例定可抵扣的增值税进项税额的，还应当借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。（四）商业汇票到期，应根据实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。因付款人无力支付票款，或到期不能收回应收票据，应根据商业汇票的票面 金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。

四、小企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔挂号商业汇票的种类、号数 和出票日、票面金额、生意业务条约号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单元名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日期和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。五、本科目期末借方余额，反映小企业持有的商业汇票的票面金额。

1122应收账款一、本科目核算小企业因销售商品、提供劳务等日常生产谋划运动应收取的款子。二、本科目应根据对方单元（或小我私家）举行明细核算。三、应收账款的主要账务处置惩罚。（一）小企业因销售商品或提供劳务形成应收账款，应当根据应收金额，借 记本科目，根据税法例定应交纳的增值税销项税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，根据其差额，贷记“主营业务收入”或“其他业务收入”科目。

（二）收回应收账款，借记“银行存款”或“库存现金”科目，贷记本科目。（三）根据小企业会计准则划定确认应收账款实际发生的坏账损失，应当按 照可收回的金额，借记“银行存款”等科目，根据其账面余额，贷记本科目，根据其差额，借记“营业外支出”科目。

四、本科目期末借方余额，反映小企业尚未收回的应收账款。1123预付账款一、本科目核算小企业根据条约划定预付的款子。包罗：凭据条约划定预付的购货款、租金、工程款等。

预付款子情况不多的小企业，也可以不设置本科目，将预付的款子直接记入 “应付账款”科目借方。小企业举行在建工程预付的工程价款，也通过本科目核算。二、本科目应根据对方单元（或小我私家）举行明细核算。

三、预付账款的主要账务处置惩罚。（一）小企业因购货而预付的款子，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收到所购物资，根据应计入购入物资成本的金额，借记“在途物资”或“原质料”、“库存商品”等科目，根据税法例定可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，根据应支付的金额，贷记本科目。补付的款子，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款子，做相反的会计分录。

（二）出包工程根据条约划定预付的工程价款，借记本科目，贷记“银行存 款”等科目。根据工程进度和条约划定结算的工程价款，借记“在建工程”科目，贷记本科目、“银行存款”等科目。（三）根据小企业会计准则划定确认预付账款实际发生的坏账损失，应当按 照可收回的金额，借记“银行存款”等科目，根据其账面余额，贷记本科目，根据其差额，借记“营业外支出”科目。

四、本科目期末借方余额，反映小企业预付的种种款子。1131应收股利一、本科目核算小企业应收取的现金股利或利润。二、本科目应根据被投资单元举行明细核算。

三、应收股利的主要账务处置惩罚。（一）小企业购入股票，如果实际支付的购置价款中包罗已宣告但尚未发放 的现金股利，应当根据实际支付的购置价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额，借记“短期投资”或“恒久股权投资”科目，根据应收的现金股利，借记本科目，根据实际支付的购置价款和相关税费，贷记“银行存款”科目。（二）在短期投资或恒久股权投资持有期间，被投资单元宣告分配现金股利 或利润，应当根据本企业应享有的金额，借记本科目，贷记“投资收益”科目。

（三）小企业实际收到现金股利或利润，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映小企业尚未收到的现金股利或利润。

1132应收利息一、本科目核算小企业债券投资应收取的利息。购入的一次还本付息债券投资持有期间的利息收入，在“恒久债券投资”科目核算，不在本科目核算。

二、本科目应根据被投资单元举行明细核算。三、应收利息的主要账务处置惩罚。（一）小企业购入债券，如果实际支付的购置价款中包罗已到付息期但尚未 领取的债券利息，应当根据实际支付的购置价款和相关税费扣除应收的债券利息后的金额，借记“短期投资”或“恒久债券投资”科目，根据应收的债券利息，借记本科目，根据实际支付的购置价款和相关税费，贷记“银行存款”科目。

（二）在恒久债券投资持有期间，在债务人应付利息日，根据分期付息、一 次还本债券投资的票面利率盘算的利息收入，借记本科目，贷记“投资收益”科目；根据一次还本付息债券投资的票面利率盘算的利息收入，借记“恒久债券投资——应计利息”科目，贷记“投资收益”科目。（三）实际收到债券利息，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映小企业尚未收到的债券利息。1221其他应收款一、本科目核算小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收 利息等以外的其他种种应收及暂付款子。

包罗：种种应收的赔款、应向职工收取的种种垫付款子等。小企业出口产物或商品根据税法例定应予退回的增值税款，也通过本科目核算。二、本科目应根据对方单元（或小我私家）举行明细核算。

三、其他应收款的主要账务处置惩罚。（一）小企业发生的其他种种应收款子，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“牢固资产清理”等科目。

出口产物或商品根据税法例定应予退回的增值税款，借记本科目，贷记“应 交税费——应交增值税（出口退税）”科目。（二）收回其他种种应收款子，借记“库存现金”、“银行存款”、“应付 职工薪酬”等科目，贷记本科目。（三）根据小企业会计准则划定确认其他应收款实际发生的坏账损失，应当 根据可收回的金额，借记“银行存款”等科目，根据其账面余额，贷记本科目，根据其差额，借记“营业外支出”科目。

四、本科目期末借方余额，反映小企业尚未收回的其他应收款子。1401质料采购一、本科目核算小企业接纳计划成本举行质料日常核算、购入质料的采购成本。

接纳实际成本举行质料日常核算的，购入质料的采购成本，在“在途物资” 科目核算。委托外单元加工质料、商品的加工成本，在“委托加工物资”科目核算。二、本科目应根据供应单元和质料品种举行明细核算。

三、质料采购的主要账务处置惩罚。（一）小企业外购质料，应当根据发票账单所列购置价款、运输费、装卸费、 保险费以及在外购质料历程发生的其他直接用度，借记本科目，根据税法例定可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，根据购置价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购质料历程发生的其他直接用度，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他钱币资金”、“预付账款”、“应付账款”等科目。

质料已经收到、但尚未管理结算手续的，可暂不作会计分录；待管理结算手续后，再凭据所付金额或发票账单的应付金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。应向供应单元、运输机构等收回的质料短缺或其他应冲减质料采购成本的赔 偿款子，应凭据有关的索赔凭证，借记“应付账款”或“其他应收款”科目，贷记本科目。

因自然灾害等发生的损失僧人待查明原因的途中损耗，先记入“待处置惩罚产业损溢”科目，查明原因后再作处置惩罚。（二）月末，应将堆栈转来的外购收料凭证，划分下列差别情况举行处置惩罚：1．对于收到发票账单的收料凭证（包罗本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），应根据实际成本和计划成天职别汇总，并根据计划成本，借记“原质料”、“周转质料”等科目，贷记本科目；将实际成本大于计划成本的差异，借记“质料成本差异”科目，贷记本科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。2．对于尚未收到发票账单的收料凭证，应根据计划成本暂估入账，借记“原 质料”、“周转质料”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，以便下月收到发票账单等结算凭证时，根据正常法式举行账务处置惩罚。四、本科目期末借方余额，反映小企业已经收到发票账单、但质料尚未到达 或尚未验收入库的在途质料的采购成本。

1402在途物资一、本科目核算小企业接纳实际成本举行质料、商品等物资的日常核算、尚未到达或尚未验收入库的种种物资的实际采购成本。小企业（批发业、零售业）在购置商品历程中发生的用度（包罗：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），在“销售用度”科目核算，不在本科目核算。

二、本科目应根据供应单元和物资品种举行明细核算。三、在途物资的主要账务处置惩罚。（一）小企业外购质料、商品等物资，应当根据发票账单所列购置价款、运 输费、装卸费、保险费以及在外购质料历程发生的其他直接用度，借记本科目，根据税法例定可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，根据购置价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购物资历程发生的其他直接用度，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他钱币资金”、“预付账款”、“应付账款”等科目。

质料已经收到、但尚未管理结算手续的，可暂不作会计分录；待管理结算手 续后，再凭据所付金额或发票账单的应付金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。应向供应单元、外部运输机构等收回的质料或商品短缺或其他应冲减质料或 商品采购成本的赔偿款子，应凭据有关的索赔凭证，借记“应付账款”或“其他应收款”科目，贷记本科目。

因自然灾害等发生的损失僧人待查明原因的途中损耗，先记入“待处置惩罚产业损溢”科目，查明原因后再作处置惩罚。（二）月末，应将堆栈转来的外购质料或商品收料凭证，根据质料或商品并 划分下列差别情况举行汇总：1．对于收到发票账单的收料凭证（包罗本月付款或开出、承兑商业汇票的 上月收料凭证），应当根据汇总金额，借记“原质料”、“周转质料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。2．对于尚未收到发票账单的收料凭证，应划分质料或商品，并根据预计金 额暂估入账，借记“原质料”、“周转质料”、“库存商品”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，以便下月收到发票账单等结算凭证时，根据正常法式举行账务处置惩罚。

四、本科目期末借方余额，反映小企业已经收到发票账单、但质料或商品尚 未到达或尚未验收入库的在途质料、商品等物资的采购成本。1403原质料一、本科目核算小企业库存的种种质料。包罗：原料及主要质料、辅助质料、 外购半制品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装质料、燃料等的实际成本或计划成本。

购入的工程用质料，在“工程物资”科目核算，不在本科目核算。二、本科目应根据质料的保管所在（堆栈）、质料的种别、品种和规格等举行明细核算。三、原质料的主要账务处置惩罚。（一）小企业购入并已验收入库的质料，根据实际成本，借记本科目，贷记 “在途物资”、“应付账款”等科目。

涉及根据税法例定可抵扣的增值税进项税额的，还应当借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。购入的质料已经到达并已验收入库，但在月末尚未管理结算手续的，可根据 暂估价值入账，借记本科目、“周转质料”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目；下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，以便下月收到发票账单等结算凭证时，根据正常法式举行账务处置惩罚。

（二）自制并已验收入库的质料，根据实际成本，借记本科目，贷记“生产 成本”科目。（三）取得投资者投入的原质料，应当根据评估价值，借记本科目，贷记“实 收资本”、“资本公积”科目。涉及增值税进项税额的，还应举行相应的账务处置惩罚。

（四）生产谋划领用质料，根据实际成本，借记“生产成本”、“制造用度”、 “销售用度”、“治理用度”等科目，贷记本科目。出售质料结转成本，根据实际成本，借记“其他业务成本”科目，贷记本科目。

发给外单元加工的质料，根据实际成本，借记“委托加工物资”科目，贷记 本科目。外单元加工完成并已验收入库的质料，根据加工收回质料的实际成本，借记本科目，贷记“委托加工物资”科目。（五）清查盘货，发现盘盈、盘亏、毁损的原质料，根据实际成本（或预计 价值），借记或贷记本科目，贷记或借记“待处置惩罚产业损溢——待处置惩罚流动资产损溢”科目。（六）接纳计划成本举行质料日常核算的小企业，日常领用、发出原质料均 根据计划成本记账。

月末，根据发出种种原质料的计划成本盘算应肩负的成本差异，借记“生产 成本”、“制造用度”、“销售用度”、“治理用度”、“委托加工物资”、“其他业务成本”等科目，贷记“质料成本差异”科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映小企业库存质料的实际成本或计划成本。1404质料成本差异一、本科目核算小企业接纳计划成本举行日常核算的质料计划成本与实际成本的差额。小企业也可以在“原质料”、“周转质料”等科目设置“成本差异”明细科目。

二、本科目可以划分“原质料”、“周转质料”等，根据种别或品种举行明 细核算。三、质料成本差异的主要账务处置惩罚。

（一）小企业验收入库质料发生的质料成本差异，实际成本大于计划成本的 差异，借记本科目，贷记“质料采购”科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。入库质料的计划成本应当尽可能靠近实际成本。

除特殊情况外，计划成本在年度内不得随意变换。（二）结转发出质料应肩负的质料成本差异，根据实际成本大于计划成本的 差异，借记“生产成本”、“治理用度”、“销售用度”、“委托加工物资”、“其他业务成本”等科目，贷记本科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。

发出质料应肩负的成本差异应当按月分摊，不得在季末或年尾一次盘算。发 出质料应肩负的成本差异，除委托外部加工发出质料可根据月初成本差异率盘算外，应使用本月的实际成本差异率；月初成本差异率与本月实际成本差异率相差不大的，也可根据月初成本差异率盘算。盘算方法一经确定，不得随意变换。质料成本差异率的盘算公式如下： 本月质料成本差异率=（月初结存质料的成本差异+本月验收入库质料的成本差异）÷（月初结存质料的计划成本+本月验收入库质料的计划成本）×100% 月初质料成本差异率=月初结存质料的成本差异÷月初结存质料的计划成本×100%发出质料应肩负的成本差异=发出质料的计划成本×质料成本差异率四、本科目期末借方余额，反映小企业库存质料等的实际成本大于计划成本的差异；贷方余额反映小企业库存质料等的实际成本小于计划成本的差异。

1405库存商品一、本科目核算小企业库存的种种商品的实际成本或售价。包罗：库存产制品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。接受来料加工制造的代制品和为外单元加工修理的代修品，在制造和修理完 成验收入库后，视同小企业的产制品，也通过本科目核算。可以降价出售的不及格品，也在本科目核算，但应与及格产物离开记账。

已经完成销售手续，但购置单元在月末未提取的库存产制品，应作为代管产物处置惩罚，单独设置代管产物备查簿，不再在本科目核算。小企业（农、林、牧、渔业）可将本科目改为“1405 农产物”科目。小企业（批发业、零售业）在购置商品历程中发生的用度（包罗：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），在“销售用度”科目核算，不在本科目核算。

二、本科目应根据库存商品的种类、品种和规格等举行明细核算。三、库存商品的主要账务处置惩罚。（一）小企业生产的产制品的入库和出库，平时只记数量不记金额，月末计 算入库产制品的实际成本。生产完成验收入库的产制品，根据其实际成本，借记本科目，贷记“生产成本”等科目。

对外销售产制品，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。（二）购入商品到达验收入库后，根据商品的实际成本或售价，借记本科目， 贷记“库存现金”、“银行存款”、“在途物资”等科目。涉及增值税进项税额的，还应举行相应的处置惩罚。根据售价与进价之间的差额，贷记“商品进销差价”科目。

购入的商品已经到达并已验收入库，但尚未管理结算手续的，可根据暂估价 值入账，借记本科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目；下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，以便下月收到发票账单等结算凭证时，根据正常法式举行账务处置惩罚。对外销售商品结转销售成本或售价，借记“主营业务成本”科目，贷记本科 目。月末，分摊已销商品的进销差价，借记“商品进销差价”科目，贷记“主营业务成本”科目。四、本科目期末借方余额，反映小企业库存商品的实际成本或售价。

1407商品进销差价一、本科目核算小企业接纳售价举行日常核算的商品售价与进价之间的差额。二、本科目应根据库存商品的种类、品种和规格等举行明细核算。

三、商品进销差价的主要账务处置惩罚。（一）小企业购入、加工收回以及销售退回等增加的库存商品，根据商品售 价，借记“库存商品”科目，根据商品进价，贷记“银行存款”、“委托加工物资”等科目，根据售价与进价之间的差额，贷记本科目。（二）月末，分摊已销商品的进销差价，借记本科目，贷记“主营业务成本” 科目。

销售商品应分摊的商品进销差价，根据以下公式盘算： 商品进销差价率=月末分摊前本科目贷方余额÷（“库存商品”科目月末借方余额+本月“主营业务收入”科目贷方发生额）×100% 本月销售商品应分摊的商品进销差价=本月“主营业务收入”科目贷方发生额×商品进销差价率 小企业的商品进销差价率各月之间比力平衡的，也可以接纳上月商品进销差价率盘算分摊本月的商品进销差价。年度终了，应对商品进销差价举行复核调整。四、本科目的期末贷方余额，反映小企业库存商品的商品进销差价。

1408委托加工物资一、本科目核算小企业委托外单元加工的种种质料、商品等物资的实际成本。二、本科目应根据加工条约、受托加工单元以及加工物资的品种等举行明细核算。三、委托加工物资的主要账务处置惩罚。

（一）小企业发给外单元加工的物资，根据实际成本，借记本科目，贷记“原 质料”、“库存商品”等科目；根据计划成本或售价核算的，还应同时结转质料成本差异或商品进销差价。（二）支付加工费、运杂费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；需 要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，借记本科目（收回后用于直接销售的）或“应交税费——应交消费税”科目（收回后用于继续加工的），贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。（三）加工完成验收入库的物资和剩余的物资，根据加工收回物资的实际成 本和剩余物资的实际成本，借记“原质料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。（四）接纳计划成本或售价核算的，根据计划成本或售价，借记“原质料” 或“库存商品”科目，根据实际成本，贷记本科目，根据实际成本与计划成本或售价之间的差额，借记或贷记“质料成本差异”或贷记“商品进销差价”科目。

接纳计划成本或售价核算的，也可以接纳上月质料成本差异率或商品进销差 价率盘算分摊本月应分摊的质料成本差异或商品进销差价。四、本科目期末借方余额，反映小企业委托外单元加工尚未完成物资的实际成本。1411周转质料一、本科目核算小企业库存的周转质料的实际成本或计划成本。

包罗：包装 物、低值易耗品，以及小企业（修建业）的钢模板、木模板、脚手架等。种种包装质料，如纸、绳、铁丝、铁皮等，应在“原质料”科目内核算；用于储存和保管产物、质料而差池外出售的包装物，应根据价值巨细和使用年限是非，划分在“牢固资产”科目或本科目核算。小企业的包装物、低值易耗品，也可以单独设置“1412 包装物”、“1413低 值易耗品”科目。

包装物数量不多的小企业，也可以不设置本科目，将包装物并入“原质料” 科目核算。二、本科目应根据周转质料的种类，划分“在库”、“在用”和“摊销”进 行明细核算。三、周转质料的主要账务处置惩罚。

（一）小企业购入、自制、委托外单元加工完成并验收入库的周转质料，以 及对周转质料的清查盘货，比照“原质料”科目的相关划定举行账务处置惩罚。（二）生产、施工领用周转质料，通常接纳一次转销法，根据其成本，借记 “生产成本”、“治理用度”、“工程施工”等科目，贷记本科目。随同产物出售但不但独计价的包装物，根据其成本，借记“销售用度”科目， 贷记本科目。随同产物出售并单独计价的包装物，根据其成本，借记“其他业务成本”科目，贷记本科目。

金额较大的周转质料，也可以接纳分次摊销法，领用时应根据其成本，借记本科目（在用），贷记本科目（在库）；根据使用次数摊销时，应根据其摊销额，借记“生产成本”、“治理用度”、“工程施工”等科目，贷记本科目（摊销）。（三）周转质料接纳计划成本举行日常核算的，领用等发出周转质料，还应 结转应分摊的成本差异。四、本科目的期末余额，反映小企业在库、出租、出借周转质料的实际成本 或计划成本以及在用周转质料的摊余价值。

1421消耗性生物资产一、本科目核算小企业（农、林、牧、渔业）持有的消耗性生物资产的实际 成本。二、本科目应根据消耗性生物资产的种类、群别等举行明细核算。三、消耗性生物资产的主要账务处置惩罚。

（一）外购的消耗性生物资产，根据应计入消耗性生物资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。（二）自行栽培的大田作物和蔬菜，应根据收获前发生的须要支出，借记本 科目，贷记“银行存款”等科目。

自行营造的林木类消耗性生物资产，应根据郁闭前发生的须要支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。自行繁殖的育肥畜、水产养殖的动植物，应根据出售前发生的须要支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（三）产畜或役畜淘汰转为育肥畜的，应根据转群时的账面价值，借记本科 目，根据已计提的累计折旧，借记“生产性生物资产累计折旧”科目，根据其账面余额，贷记“生产性生物资产”科目。

育肥畜转为产畜或役畜的，应根据其账面余额，借记“生产性生物资产”科 目，贷记本科目。（四）择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的 后续支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。林木类消耗性生物资产到达郁闭后发生的管护用度等后续支出，借记“治理用度”科目，贷记“银行存款”等科目。

（五）农业生产历程中发生的应归属于消耗性生物资产的用度，根据应分配的金额，借记本科目，贷记“生产成本”科目。（六）消耗性生物资产收获为农产物时，应根据其账面余额，借记“农产物” 科目，贷记本科目。（七）出售消耗性生物资产，应根据实际收到的金额，借记“银行存款”等 科目，贷记“主营业务收入”等科目。根据其账面余额，借记“主营业务成本”等科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映小企业（农、林、牧、渔业）消耗性生物资 产的实际成本。

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